Fiyat farkı faturası, karşılıklı çalışan ticari şirketlerin satış sonrasında yaşadığı bir sorundur. Faturanın eksik veya fazla kesilmesi sonucunda tekrardan ücretlendirilmesi gereken durumlarda hazırlanan faturaya fiyat farkı faturası denir. Fiyat farkı faturasını hazırlarken göz ardı edilmemesi gereken önemli bir husus ise KDV hesaplanmasıdır.
Bu hususta KDV Kanunu’nun 35. maddesi, “Malların iade edilmesi, işlemin gerçekleşmemesi, işlemden vazgeçilmesi veya sair sebeplerle matrahta değişiklik vuku bulduğu hallerde, vergiye tabi işlemleri yapmış olan mükellef bunlar için borçlandığı vergiyi; bu işlemlere muhatap olan mükellef ise indirme hakkı bulunan vergiyi değişikliğin mahiyetine uygun şekilde ve değişikliğin vuku bulduğu dönem içinde düzeltir…” şeklinde düzenlenmiştir.
Buradan yola çıkarak, fiyat farkları ilgili maddedeki “…sair sebeplerle matrahta değişiklik vuku bulduğu hallerde” ifadesi kapsamında değerlendirilir. Bu çerçevede satış ve alış işlemlerinin muhasebeleştirilmesini örnekle açıklayalım.
Satış Faturasının Muhasebe Kaydına İşlenmesi
Satıcı işletme, fatura bilgilerini doldururken, 1 birim ürün fiyatını 100 TL + KDV yerine 110 TL olarak düzenlemiş olsun. Bu durumda KDV 110 TL üzerinden %18 hesaplanır. Bu hata, fiyat farkı faturası ile düzeltilmelidir. Muhasebe kaydı örneği aşağıdadır:
129.80 Yurt içi satışlar: 110,00
110.00 Hesaplanan KDV: 19,80
19.80 XXYY Ltd. Şti: 129,80
Fiyat farkının kaydı
600.20 Fiyat Farkı: 10,00
391.18 Hesaplanan KDV: 1,80
120.01 XXYY Ltd. Şti: 11,80
Fiyat farkının muhasebeleştirilmesi
612.02 Fiyat Farkı Hes.: 10,00
191.46 Satış Ek KDV Hes.: 1,80
120.01 Alıcılar Hes.: 11,80
Fiyat Farkı Faturası Oluştururken Nelere Dikkat Etmeliyim?
Fiyat farkı açığa çıktığında, bu fark işlemin yapıldığı dönemde faturalandırılmalıdır.
Fiyat farkı faturasına, “Ticari işletmemizin satış esnasında faturalandırma yaparken meydana gelen eksik bilgilendirme sebebiyle yeni fatura düzenlenmiştir.” şeklinde bir açıklama notu eklenmelidir.
Ayrıca, vergilendirme döneminin kaçırılmaması büyük önem taşır. Fatura, hizmetin veya satışın yapıldığı dönemde kayıt altına alınmalı ve beyan edilmelidir. Aksi durumda ilerleyen dönemlerde vergi ve muhasebe açısından risk oluşabilir.