Yatırım teşvik faturası, Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında yapılan makine, teçhizat ve ekipman alımlarında düzenlenen; KDV istisnası ve/veya gümrük vergisi muafiyeti içeren özel bir fatura türüdür.
Bu faturalar, normal ticari faturalardan farklı olarak belgeye bağlı, amaç sınırlı ve özel muhasebe kaydı gerektiren belgelerdir.
İçindekiler
Yatırım Teşvik Faturası Nedir?
Yatırım teşvik faturası; yatırım teşvik belgesi bulunan bir işletmenin, belge kapsamındaki mal ve hizmet alımları için KDV hesaplanmadan (veya ithalatta vergi muafiyetiyle) düzenlenen faturadır.
📌 Temel amaç:
Yatırım maliyetini düşürmek ve yatırımcının finansal yükünü azaltmak.
Yatırım teşvik faturası kimler tarafından kesilebilir?
Aşağıdaki şartların tamamı sağlanıyorsa teşvik faturası düzenlenebilir:
-
Geçerli bir Yatırım Teşvik Belgesi bulunmalı
-
Alınan mal veya makine belge kapsamındaki listede yer almalı
-
Fatura, yatırım süresi içinde düzenlenmeli
-
Satıcı firma, teşvikli satışa uygun olmalı
❗ Belge kapsamı dışındaki alımlar teşvik faturasıyla kesilemez.
Yatırım Teşvik Faturasında KDV Uygulaması
✅ Yerli Makine ve Teçhizat Alımlarında
-
KDV istisnası uygulanır
-
Fatura KDV’siz kesilir
Faturada mutlaka şu ifade yer almalıdır:
“3065 sayılı KDV Kanunu’nun 13/d maddesi kapsamında KDV istisnası uygulanmıştır.”
✅ İthal Makine ve Teçhizat Alımlarında
-
KDV istisnası
-
Gümrük vergisi muafiyeti
-
Damga vergisi muafiyeti (belirli işlemlerde)
Bu işlemler gümrük beyannamesi üzerinden yürütülür, klasik e-fatura kesilmez.
Yatırım Teşvik Faturasında Olması Gereken Bilgiler
Teşvikli fatura düzenlenirken aşağıdaki bilgiler zorunludur:
-
Yatırım Teşvik Belge No ve Tarihi
-
“Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındadır” ibaresi
-
KDV istisna gerekçesi
-
Malın makine/teçhizat adı
-
Miktar ve birim fiyat
-
Satıcı ve alıcı bilgileri
📌 Eksik bilgi içeren faturalar, vergi incelemesinde risk doğurur.
Yatırım Teşvik Faturası Muhasebe Kaydı Nasıl Yapılır?
Alıcı Firma Açısından
KDV olmadığı için klasik alış kaydından farklıdır:
Örnek kayıt:
-
KDV hesabı kullanılmaz
-
Amortisman normal şekilde ayrılır
-
Teşvik belgesi dosyası ile ilişkilendirilir
🔹 Satıcı Firma Açısından
Satıcı, KDV hesaplamaz ancak:
-
Faturayı istisna kodu ile keser
-
KDV beyannamesinde istisna işlem olarak gösterir
Yatırım Teşvik Faturası E-Fatura Olarak Kesilir mi?
✅ Evet.
Teşvik faturaları e-fatura / e-arşiv fatura olarak kesilebilir.
Ancak:
-
İstisna kodu doğru seçilmeli
-
Açıklama alanı eksiksiz doldurulmalı
-
Belge numarası mutlaka yazılmalı
Yanlış e-fatura düzenlenmesi, sonradan KDV tarhiyatına yol açabilir.
Yatırım Teşvik Faturasında En Sık Yapılan Hatalar
❌ Belge süresi bittikten sonra fatura kesilmesi
❌ Belge kapsamı dışı ürün için istisna uygulanması
❌ KDV’siz kesilip beyannamede gösterilmemesi
❌ Belge numarasının faturada yer almaması
❌ Yanlış muhasebe hesabı kullanılması
Bu hatalar ciddi vergi cezası ve faiz riski doğurur.
Yatırım Teşvik Faturası ile ERP & Muhasebe Sistemleri
Modern ERP ve muhasebe sistemlerinde:
-
Teşvikli faturalar özel işlem türü ile kaydedilir
-
KDV otomatik dışlanır
-
Amortisman ve sabit kıymet takibi belgeye bağlanır
-
Denetim ve raporlama kolaylaşır
Bu da hem muhasebe hem denetim süreçlerinde büyük avantaj sağlar.
Sıkça Sorulan Sorular
Yatırım teşvik faturası, geçerli bir Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında alınan makine, teçhizat ve ekipmanlar için KDV hesaplanmadan düzenlenen özel bir faturadır. Bu fatura, yatırım maliyetini azaltmak amacıyla teşvik hükümlerine göre kesilir.
Yalnızca yatırım teşvik belgesi sahibi işletmeler, belge kapsamındaki alımlar için yatırım teşvik faturası düzenletebilir. Satıcı firmanın da teşvikli satış yapmaya uygun olması gerekir
Hayır. Yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yerli makine ve teçhizat alımlarında KDV istisnası uygulanır. Fatura KDV’siz kesilir ve ilgili kanun maddesi faturada belirtilir.
Evet. Yatırım teşvik faturaları e-fatura veya e-arşiv fatura olarak düzenlenebilir. Ancak fatura üzerinde:
Teşvik belge numarası
KDV istisna gerekçesi
“Yatırım Teşvik Belgesi kapsamındadır” ibaresi
mutlaka yer almalıdır
Yatırım teşvik faturası hangi harcamalar için geçerlidir?