Dijital Hizmet Vergisi, Türkiye’de sunulan belirli dijital hizmetlerden elde edilen hasılat üzerinden alınan bir vergidir. Dijital reklam hizmetleri, dijital içerik satışları, çevrim içi platformların işletilmesi ve bu hizmetlere yönelik bazı aracılık faaliyetleri verginin kapsamına girebilir. Dijital Hizmet Vergisi her internet üzerinden satış yapan işletmenin ödediği genel bir vergi değildir. Verginin konusu, mükellefi, muafiyet sınırları ve oranı 7194 sayılı Kanun kapsamında ayrıca belirlenmiştir. 2026 yılında Dijital Hizmet Vergisi oranı %5’tir.
Dijital Hizmet Vergisi Nedir?
Dijital Hizmet Vergisi, Türkiye’de sunulan kanun kapsamındaki dijital reklam, dijital içerik, çevrim içi platform ve bunlara yönelik aracılık hizmetlerinden elde edilen hasılat üzerinden alınan vergidir. 2026 yılında oran %5’tir. Türkiye’deki kapsama giren dijital hizmet hasılatı 20 milyon TL’yi ve dünya genelindeki ilgili hasılat 750 milyon avroyu aşmıyorsa muafiyet söz konusu olabilir; mükellefiyet açısından kanundaki her iki hasılat haddinin birlikte değerlendirilmesi gerekir. Verginin mükellefi dijital hizmet sağlayıcısıdır.
1. Dijital Hizmet Vergisi Nedir?
Dijital Hizmet Vergisi, 7194 sayılı Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun ile düzenlenen özel bir vergidir.
Verginin temel konusu, kanunda belirtilen dijital hizmetlerin Türkiye’de sunulmasından elde edilen hasılattır.
1.1. Dijital Hizmet Vergisi Ne Zaman Başladı?
7194 sayılı Kanun 7 Aralık 2019 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanmıştır. Dijital Hizmet Vergisi uygulamasına ilişkin ayrıntılı usul ve esaslar daha sonra yayımlanan Dijital Hizmet Vergisi Uygulama Genel Tebliği ile düzenlenmiştir.
1.2. Dijital Hizmet Vergisi KDV midir?
Hayır. Dijital Hizmet Vergisi ile Katma Değer Vergisi birbirinden farklı vergilerdir. Bir dijital hizmetin KDV’ye tabi olması, şartların oluşması halinde Dijital Hizmet Vergisi kapsamındaki değerlendirmeyi ortadan kaldırmaz.
1.3. Dijital Hizmet Vergisi Gelir Vergisi midir?
Hayır. Dijital Hizmet Vergisi doğrudan işletmenin dönem kârı üzerinden hesaplanan gelir veya kurumlar vergisi değildir. Vergi, kanun kapsamındaki dijital hizmetlerden ilgili vergilendirme döneminde elde edilen hasılat üzerinden hesaplanır.
1.4. Her İnternet Şirketi Dijital Hizmet Vergisi Öder mi?
Hayır. İnternet üzerinden faaliyet göstermek tek başına Dijital Hizmet Vergisi mükellefiyeti oluşturmaz. Öncelikle sunulan hizmetin 7194 sayılı Kanunun kapsamına girip girmediği ve ardından muafiyet hadlerinin aşılıp aşılmadığı değerlendirilmelidir.
Kısaca: Dijital Hizmet Vergisi, bütün dijital işletmelere uygulanan genel bir internet vergisi değildir. Kanunda sayılan dijital hizmetler ve belirlenen hasılat şartları esas alınır.
2. Hangi Hizmetler Dijital Hizmet Vergisi Kapsamındadır?
7194 sayılı Kanunun 1’inci maddesi Türkiye’de sunulan ve Dijital Hizmet Vergisinin konusuna giren hizmetleri temel gruplar halinde belirlemiştir.
2.1. Dijital Reklam Hizmetleri
Dijital ortamda sunulan her türlü reklam hizmeti verginin kapsamına girebilir. Reklam kontrolü, reklam performansının ölçülmesi, kullanıcılarla ilgili veri iletimi ve yönetimi ile reklamın sunulmasına ilişkin teknik hizmetler de kapsamda değerlendirilebilir.
2.2. Dijital İçerik Satışı
Bilgisayar programları, uygulamalar, müzikler, videolar, oyunlar, oyun içi uygulamalar ve benzeri dijital içeriklerin dijital ortamda satışı verginin konusu içerisinde yer alabilir.
2.3. Dijital İçerik Kullanım Hizmetleri
Dijital içeriklerin çevrim içi ortamda dinlenmesi, izlenmesi, oynanması, elektronik cihazlara kaydedilmesi veya bu cihazlarda kullanılmasına yönelik dijital hizmetler de kapsamda değerlendirilmektedir.
2.4. Kullanıcıların Etkileşime Geçtiği Platformlar
Kullanıcıların birbirleriyle etkileşim kurabileceği dijital ortamların sağlanması ve işletilmesi Dijital Hizmet Vergisinin konuları arasındadır.
2.5. Dijital Pazaryerleri
Kullanıcılar arasında mal veya hizmet satılmasına ya da satışın kolaylaştırılmasına yönelik dijital platform hizmetleri kanunda etkileşimli dijital ortamlar kapsamında ele alınmaktadır.
2.6. Aracılık Hizmetleri
Kanunda belirtilen dijital hizmetlere yönelik olarak dijital hizmet sağlayıcıları tarafından dijital ortamda sunulan aracılık hizmetleri de vergi kapsamına girebilir.
2.7. Fiziksel Ürün Satan Her E-Ticaret Sitesi Kapsamda mı?
Bir işletmenin kendi ürünlerini internet üzerinden satması ile kullanıcıların birbirleri arasında işlem yapmasına aracılık eden dijital platform hizmeti aynı şey değildir. Dijital Hizmet Vergisi değerlendirmesi platformun sağladığı hizmetin niteliğine ve elde edilen hasılatın kaynağına göre yapılmalıdır.
Önemli: “İnternetten satış yapıyorum, o halde Dijital Hizmet Vergisi öderim” sonucu çıkarılmamalıdır. Verginin konusu işletmenin çevrim içi olup olmamasından çok, kanunda tanımlanan dijital hizmetin sunulup sunulmadığıyla ilgilidir.
3. Dijital Hizmet Vergisinin Mükellefi Kimdir?
7194 sayılı Kanuna göre Dijital Hizmet Vergisinin mükellefi dijital hizmet sağlayıcılarıdır.
3.1. Türkiye’deki Şirketler Mükellef Olabilir mi?
Evet. Kanundaki hizmetleri sunan ve muafiyet şartlarının dışında kalan Türkiye’deki dijital hizmet sağlayıcıları Dijital Hizmet Vergisi mükellefi olabilir.
3.2. Yurt Dışındaki Şirketler de Kapsama Girer mi?
Evet. Dijital hizmet sağlayıcısının Türkiye’de tam mükellef veya dar mükellef olması tek başına Dijital Hizmet Vergisi mükellefiyetini belirlemez. Yurt dışındaki bir dijital hizmet sağlayıcısı da Türkiye’de verginin konusuna giren hizmetleri sunması ve diğer şartları sağlaması halinde kapsamda olabilir.
3.3. Türkiye’de İşyeri Bulunması Şart mı?
Hayır. Kanunda dijital hizmet sağlayıcısının Türkiye’de işyeri veya daimi temsilcisi bulunmamasının tek başına vergi mükellefiyetini ortadan kaldırmadığı düzenlenmiştir.
3.4. Küçük Dijital İşletmeler Vergi Öder mi?
Kanunda yüksek hasılat eşikleri bulunduğu için bu sınırların altında kalan dijital hizmet sağlayıcıları muafiyet kapsamında olabilir. Bu nedenle yalnızca dijital hizmet sunulması verginin ödeneceği anlamına gelmez.
3.5. Konsolide Gruba Dahil Şirketlerde Nasıl Hesaplanır?
Dijital hizmet sağlayıcısı finansal muhasebe açısından konsolide bir grubun üyesiyse muafiyet hadlerinin değerlendirilmesinde grubun verginin konusuna giren hizmetlerden elde ettiği toplam hasılat dikkate alınır.
Mükellef: Vergiyi doğuran dijital hizmeti sunan dijital hizmet sağlayıcısıdır. Şirketin yerli veya yabancı olması tek başına belirleyici değildir.
4. Dijital Hizmet Vergisi 2026 Oranı Kaçtır ve Nasıl Hesaplanır?
Dijital Hizmet Vergisi oranı 2026 yılında önemli ölçüde değişmiştir.
4.1. 2026 Dijital Hizmet Vergisi Oranı
24 Aralık 2025 tarihli ve 10767 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Dijital Hizmet Vergisi oranı 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren %5 olarak belirlenmiştir.
4.2. 2027 Dijital Hizmet Vergisi Oranı
Aynı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında Dijital Hizmet Vergisi oranı 1 Ocak 2027 tarihinden itibaren %2,5 olarak uygulanacaktır.
4.3. Eski %7,5 Oranı Hâlâ Geçerli mi?
2026 yılı işlemleri açısından hayır. Kanunda daha önce %7,5 olarak uygulanan oran 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren %5’e indirilmiştir.
4.4. Dijital Hizmet Vergisinin Matrahı Nedir?
Verginin matrahı, ilgili vergilendirme döneminde Dijital Hizmet Vergisinin konusuna giren hizmetlerden elde edilen hasılattır.
4.5. Giderler Matrahtan Düşülür mü?
Hayır. Kanuna göre Dijital Hizmet Vergisi matrahından gider, maliyet veya vergi adı altında indirim yapılmaz.
4.6. Dövizli Hasılat Nasıl Hesaplanır?
Hasılat yabancı para cinsindense döviz tutarı, hasılatın elde edildiği tarihte geçerli Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz alış kuru üzerinden Türk lirasına çevrilir.
4.7. 1.000.000 TL Hasılat Örneği
Muafiyet dışında kalan bir dijital hizmet sağlayıcısının ilgili ayda vergi kapsamındaki hizmetlerden 1.000.000 TL hasılat elde ettiğini varsayalım. Başka bir istisna bulunmadığında 2026 yılı için %5 oranı uygulanır.
Örnek hesap:
Vergiye tabi hasılat: 1.000.000 TL
Dijital Hizmet Vergisi oranı: %5
Hesaplanan Dijital Hizmet Vergisi: 50.000 TL
4.8. Vergiden İndirim Yapılır mı?
Kanuna göre hasılat üzerinden hesaplanan Dijital Hizmet Vergisinden ayrıca bir vergi indirimi yapılmaz.
4.9. Faturada Dijital Hizmet Vergisi Ayrı Gösterilir mi?
Hayır. 7194 sayılı Kanuna göre Dijital Hizmet Vergisi fatura ve fatura yerine geçen belgelerde ayrıca gösterilmez.
2026 değişikliği: Bu sayfada veya başka eski kaynaklarda %7,5 oranı görülüyorsa 2026 işlemleri için kullanılmamalıdır. Güncel oran 1 Ocak 2026’dan itibaren %5’tir.
5. Dijital Hizmet Vergisi Ne Zaman Beyan Edilir ve Ödenir?
Dijital Hizmet Vergisinde vergilendirme dönemi genel olarak takvim yılının birer aylık dönemleridir.
5.1. Beyanname Ne Zaman Verilir?
GİB’in güncel Dijital Hizmet Vergisi bilgilerinde beyannamenin vergilendirme dönemini takip eden ayın son günü saat 23.59’a kadar verilmesi gerektiği belirtilmektedir.
5.2. Vergi Ne Zaman Ödenir?
Hesaplanan Dijital Hizmet Vergisi, beyanname verme süresi içerisinde ödenir.
5.3. Temmuz 2026 Örneği
Temmuz 2026 dönemine ilişkin Dijital Hizmet Vergisi beyannamesi ve ödeme süresi, GİB 2026 vergi takviminde 31 Ağustos 2026 olarak gösterilmiştir.
5.4. Haziran 2026 Örneği
Haziran 2026 dönemine ait Dijital Hizmet Vergisinin beyan ve ödeme son günü 31 Temmuz 2026 olarak vergi takviminde yer almıştır.
5.5. Beyanname Elektronik Olarak mı Verilir?
Dijital Hizmet Vergisi beyannamesi Gelir İdaresi Başkanlığının elektronik beyan sistemleri üzerinden mevzuatta belirtilen yöntemlerle verilir.
Genel süre: Vergilendirme dönemini takip eden ayın son günü beyan ve ödeme için esas tarihtir. Resmi tatil veya mevzuat değişikliği gibi durumlarda GİB’in güncel vergi takvimi kontrol edilmelidir.
6. Dijital Hizmet Vergisinde Muafiyet ve İstisnalar Nelerdir?
6.1. Türkiye Hasılat Sınırı
Kanuna göre Türkiye’de verginin konusuna giren dijital hizmetlerden elde edilen hasılat için 20 milyon TL’lik muafiyet haddi bulunmaktadır.
6.2. Dünya Genelindeki Hasılat Sınırı
Dünya genelinde verginin konusuna giren dijital hizmetlerden elde edilen hasılat açısından 750 milyon avro veya muadili yabancı para karşılığı eşik bulunmaktadır.
6.3. İki Sınırdan Birini Aşmak Yeterli mi?
Hayır. GİB’in güncel açıklamasında muafiyetin sona ermesi açısından her iki haddin de aşılması gerektiği belirtilmektedir. Dolayısıyla yalnızca Türkiye hasılat sınırının veya yalnızca dünya hasılat sınırının aşılması tek başına mükellefiyet için yeterli değildir.
6.4. Yıl İçinde Sınırlar Aşılırsa Ne Olur?
Hesap dönemi içerisinde her iki sınırın da aşılması halinde muafiyet sona erebilir. Kanuna göre mükellefiyet, haddin aşıldığı vergilendirme dönemini takip eden dördüncü vergilendirme döneminden itibaren başlar.
6.5. Muafiyet Tekrar Kazanılabilir mi?
Arka arkaya iki hesap dönemi boyunca kanundaki hadlerden herhangi birinin altında kalanların muafiyeti izleyen hesap döneminden itibaren yeniden başlayabilir.
6.6. Hangi Hizmetler İstisna Kapsamındadır?
7194 sayılı Kanunda bazı hizmetler özel olarak Dijital Hizmet Vergisinden istisna tutulmuştur. Bunlar arasında belirli telekomünikasyon hizmetleri, özel iletişim vergisine tabi belirli hizmetler, Bankacılık Kanunu kapsamındaki belirli hizmetler, belirli Ar-Ge ürün ve hizmetleri ile ödeme hizmetleri bulunmaktadır.
6.7. Bankacılık Hizmetleri Kapsamda mı?
5411 sayılı Bankacılık Kanununun 4’üncü maddesi kapsamındaki hizmetler, 7194 sayılı Kanunda Dijital Hizmet Vergisinden istisna edilen hizmetler arasında sayılmıştır.
6.8. Ödeme Hizmetleri Kapsamda mı?
6493 sayılı Kanunun 12’nci maddesi kapsamında yer alan ödeme hizmetleri de Dijital Hizmet Vergisinden istisna edilen hizmetler arasındadır.
En kritik ayrım: Muafiyet işletmenin hasılat büyüklüğüyle, istisna ise sunulan hizmetin kanunda özel olarak vergi dışında bırakılmasıyla ilgilidir.
7. Rota Bulut ERP ile Dijital İşletmelerde Finans ve Muhasebe Takibi
Dijital Hizmet Vergisinin doğru hesaplanabilmesi için işletmenin dijital hizmetlerden elde ettiği hasılatın diğer gelirlerden ayrıştırılabilmesi ve dönemsel finans kayıtlarının düzenli tutulması önemlidir. Rota Bulut ERP’nin satış, finans ve genel muhasebe çözümleri işletmelerin ticari ve finansal hareketlerini merkezi sistem üzerinden takip etmesine yardımcı olabilir.
7.1. Satışların Merkezi Takibi
İşletmenin düzenlediği faturalar, satış kayıtları ve müşteri hareketleri ortak sistem üzerinden takip edilebilir.
7.2. Cari Hesap Yönetimi
Müşterilerin borç, alacak, bakiye, tahsilat ve diğer cari hareketleri merkezi sistemde izlenebilir.
7.3. Banka Hareketleri
Banka üzerinden gerçekleşen tahsilat ve ödemeler Finans Yönetimi üzerinden takip edilebilir. Desteklenen e-Banka entegrasyonlarıyla banka hareketlerinin sisteme aktarılması mümkün olabilir.
7.4. Dövizli İşlemler
Yabancı para cinsinden gerçekleştirilen ticari ve finansal işlemler kullanılan modül ve paket kapsamında dövizli olarak takip edilebilir.
7.5. Genel Muhasebe
Rota Genel Muhasebe Yönetimi içerisinde hesap planı, muhasebe fişleri, yevmiye kayıtları, mizan, muavin ve mali raporlama süreçlerine yönelik özellikler bulunmaktadır.
7.6. Gelirlerin Hesap Bazında Takibi
Farklı faaliyetlerden elde edilen gelirlerin uygun hesap ve alt hesaplarla ayrıştırılması, dijital hizmetlerden elde edilen hasılatın dönemsel olarak analiz edilmesine yardımcı olabilir.
7.7. Raporlama
Satış, cari, banka ve muhasebe kayıtlarından alınan raporlar işletmenin dönemsel hasılatını ve finans hareketlerini kontrol etmesine yardımcı olabilir.
7.8. Dijital Hizmet Vergisini Rota Otomatik Hesaplar mı?
Dijital Hizmet Vergisinin mükellefiyet ve kapsam değerlendirmesi 7194 sayılı Kanun hükümlerine göre yapılmalıdır. ERP içerisindeki gelir ve muhasebe verileri hesaplama ve kontrol sürecine destek olabilir ancak verginin hukuki kapsamının otomatik olarak ERP tarafından belirlenmesi varsayılmamalıdır.
Önemli: Rota Bulut ERP’yi “Dijital Hizmet Vergisini otomatik belirleyen vergi motoru” şeklinde konumlandırmıyoruz. Rota; satış, cari, banka ve muhasebe verilerinin merkezi tutulmasına ve vergisel kontrollerde ihtiyaç duyulan finansal verinin raporlanmasına yardımcı olabilir.
Satış, Finans ve Muhasebe Verilerinizi Tek Merkezden Takip Edin
Satışlarınızı, cari hesaplarınızı, banka hareketlerinizi ve genel muhasebe süreçlerinizi Rota Bulut ERP üzerinden bağlantılı şekilde yönetin.
8. Sıkça Sorulan Sorular
Dijital Hizmet Vergisi oranı, kapsamı, muafiyet sınırları ve beyan süresi hakkında sık sorulan soruları aşağıda yanıtladık.
Dijital Hizmet Vergisi nedir?
Dijital Hizmet Vergisi, Türkiye’de sunulan ve 7194 sayılı Kanunda belirtilen dijital reklam, dijital içerik, etkileşimli platform ve ilgili aracılık hizmetlerinden elde edilen hasılat üzerinden alınan vergidir.
2026 Dijital Hizmet Vergisi oranı kaçtır?
1 Ocak 2026 tarihinden itibaren Dijital Hizmet Vergisi oranı %5’tir.
2027 Dijital Hizmet Vergisi oranı kaç olacak?
10767 sayılı Cumhurbaşkanı Kararına göre 1 Ocak 2027 tarihinden itibaren Dijital Hizmet Vergisi oranı %2,5 olacaktır.
Dijital Hizmet Vergisinin eski oranı kaçtı?
Dijital Hizmet Vergisi oranı daha önce %7,5 olarak uygulanıyordu. Bu oran 1 Ocak 2026’dan itibaren %5’e düşürülmüştür.
Her e-ticaret şirketi Dijital Hizmet Vergisi öder mi?
Hayır. Öncelikle sunulan hizmetin 7194 sayılı Kanunda tanımlanan dijital hizmetlerden olup olmadığı ve muafiyet sınırlarının aşılıp aşılmadığı değerlendirilmelidir.
Dijital Hizmet Vergisi muafiyet sınırı nedir?
Güncel düzenlemede Türkiye’deki kapsama giren dijital hizmet hasılatı için 20 milyon TL ve dünya genelindeki ilgili hasılat için 750 milyon avro eşikleri bulunmaktadır. Mükellefiyet açısından her iki haddin birlikte aşılması gerekir.
Dijital Hizmet Vergisi faturada ayrıca gösterilir mi?
Hayır. 7194 sayılı Kanuna göre Dijital Hizmet Vergisi fatura ve fatura yerine geçen belgelerde ayrıca gösterilmez.
Dijital Hizmet Vergisi matrahından gider düşülür mü?
Hayır. Kanuna göre verginin matrahından gider, maliyet veya vergi adı altında indirim yapılmaz.
Dijital Hizmet Vergisi ne zaman beyan edilir?
GİB’in güncel uygulamasına göre beyanname vergilendirme dönemini takip eden ayın son günü saat 23.59’a kadar verilir ve vergi aynı süre içerisinde ödenir.
9. Rota Bulut ERP Video Anlatımı
Rota Bulut ERP’nin satış, finans ve genel muhasebe süreçlerini aşağıdaki video üzerinden inceleyebilirsiniz.
Video anlatımını izleyin
10. Resmi Kaynaklar ve Referanslar
Dijital Hizmet Vergisi uygulamasında hizmetin Türkiye’de sunulup sunulmadığı, elde edilen hasılatın niteliği, konsolide grup yapısı, muafiyet eşikleri ve kanundaki istisnalar birlikte değerlendirilmelidir. Kesin vergisel uygulamada güncel GİB mevzuatı esas alınmalıdır.
Gelir İdaresi Başkanlığı – 7194 Sayılı Dijital Hizmet Vergisi Kanunu
Dijital Hizmet Vergisinin konusu, mükellefi, muafiyetleri, istisnaları, matrahı ve temel hesaplama esaslarına ilişkin kanun metni.
7194 Sayılı Kanun
Gelir İdaresi Başkanlığı – Dijital Hizmet Vergisi Güncel Bilgileri
2026 ve 2027 vergi oranları, kapsamdaki dijital hizmetler, muafiyet hadleri ile beyan ve ödeme sürelerine ilişkin güncel GİB tablosu.
Dijital Hizmet Vergisi Bilgileri
Gelir İdaresi Başkanlığı – 10767 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı Açıklaması
Dijital Hizmet Vergisi oranının 1 Ocak 2026’dan itibaren %5’e, 1 Ocak 2027’den itibaren %2,5’e indirilmesine ilişkin resmi açıklama.
10767 Sayılı Karar Açıklaması
Gelir İdaresi Başkanlığı – Vergi Takvimi
Dijital Hizmet Vergisinin aylık beyan ve ödeme tarihlerinin güncel takibi.
GİB Vergi Takvimi
Rota Bulut ERP – Genel Muhasebe Yönetimi
Hesap planı, muhasebe fişleri, mizan, muavin ve mali raporlama süreçlerinin güncel ürün kapsamı.
Genel Muhasebe Yönetimi
Rota Bulut ERP – Finans Yönetimi
Cari, banka, kasa, tahsilat ve diğer finansal hareketlerin merkezi sistem üzerinden takip edilmesine yönelik ürün kapsamı.
Finans Yönetimi
Son güncelleme: 4 Eylül 2026
Bilgilendirme: Bu içerik genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Dijital Hizmet Vergisi mükellefiyeti; sunulan hizmetin niteliği, Türkiye’de elde edilen hasılat, dünya genelindeki hasılat, grup yapısı ve kanundaki istisnalara göre değişebilir. Kesin vergi uygulamasında güncel mevzuat ve gerektiğinde mali müşavir veya vergi uzmanı değerlendirmesi esas alınmalıdır.