Tevkifatlı fatura, Katma Değer Vergisinin tamamının satıcı tarafından tahsil edilmesi yerine mevzuatta belirlenen kısmının alıcı tarafından kesilerek vergi sorumlusu sıfatıyla beyan edildiği işlemlerde düzenlenir. KDV tevkifatı her mal veya hizmet için uygulanmaz; işlem türü, alıcının niteliği, tevkifat oranı ve varsa uygulama sınırı KDV Genel Uygulama Tebliği kapsamında değerlendirilmelidir.
Kısaca Tevkifatlı Fatura Nedir?
Tevkifatlı fatura, hesaplanan KDV’nin mevzuatta belirtilen kısmının alıcı tarafından tevkif edilerek vergi dairesine beyan edildiği faturadır. Örneğin 5/10 KDV tevkifatı uygulanan bir işlemde hesaplanan KDV’nin yarısı satıcıya ödenirken diğer yarısı alıcı tarafından tevkif edilir. Tevkifat oranı işlemin niteliğine göre değişir; bu nedenle faturada kullanılacak oran güncel KDV Genel Uygulama Tebliği üzerinden kontrol edilmelidir.
1. Tevkifatlı Fatura Nedir?
Tevkifatlı fatura, KDV tevkifatı kapsamına giren mal teslimi veya hizmet ifalarında hesaplanan Katma Değer Vergisinin belirli bir bölümünün alıcı tarafından kesildiğini gösteren faturadır. Faturada işlem bedeli, hesaplanan KDV, tevkifat oranı, tevkif edilen KDV ve alıcının satıcıya ödeyeceği tutar ayrı ayrı gösterilir.
Tevkifat uygulamasının temelinde 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun vergi alacağının güvence altına alınmasına yönelik sorumluluk hükümleri bulunmaktadır. Hangi işlemde hangi oranın uygulanacağı ise KDV Genel Uygulama Tebliği ve bu Tebliğde yapılan değişikliklere göre belirlenir.
Önemli: Tevkifatlı fatura, KDV’nin tamamen ortadan kalktığı veya KDV’siz düzenlenen bir fatura değildir. İşlemde KDV hesaplanmaya devam eder; yalnızca hesaplanan KDV’nin mevzuatta belirtilen bölümü alıcı tarafından tevkif edilir.
2. KDV Tevkifatı Nedir?
KDV tevkifatı, hesaplanan Katma Değer Vergisinin tamamının veya belirli bir kısmının satıcıya ödenmeyerek alıcı tarafından vergi sorumlusu sıfatıyla beyan edilmesi yöntemidir. Uygulamanın amacı vergi alacağının güvence altına alınmasıdır.
KDV tevkifatı genel olarak tam tevkifat ve kısmi tevkifat şeklinde değerlendirilir. Tam tevkifatta hesaplanan KDV’nin tamamı sorumlu tarafından beyan edilirken kısmi tevkifatta KDV’nin yalnızca Tebliğde belirlenen bölümü alıcı tarafından tevkif edilir.
2.1. Tam Tevkifat
Tam tevkifat uygulamasında işlem üzerinden hesaplanan KDV’nin tamamı, satıcı yerine işlemden sorumlu tutulan kişi veya kuruluş tarafından beyan edilir. Tam tevkifat uygulanabilecek işlemler KDV Genel Uygulama Tebliğinde ayrıca düzenlenmiştir.
2.2. Kısmi Tevkifat
Kısmi tevkifatta hesaplanan KDV’nin bir bölümü satıcı tarafından tahsil edilirken kalan kısmı alıcı tarafından tevkif edilir. 3/10, 4/10, 5/10, 7/10 veya 9/10 gibi oranlar farklı işlem türleri için kullanılabilir. Kullanılacak oran işlem bazında Tebliğden kontrol edilmelidir.
3. Tevkifatlı Fatura Nasıl Kesilir?
Tevkifatlı fatura düzenlenmeden önce işlemin KDV tevkifatı kapsamına girip girmediği belirlenmelidir. Yalnızca alıcının veya satıcının isteğiyle tevkifat uygulanması doğru değildir; işlemin Tebliğde belirlenen şartları taşıması gerekir.
3.1. Mal veya Hizmetin Niteliği Belirlenir
Öncelikle satışa konu mal veya hizmetin hangi tevkifat düzenlemesi kapsamında olduğu kontrol edilir. Aynı sektörde yapılan farklı işlemler için farklı tevkifat oranları uygulanabilir.
3.2. Alıcının Niteliği Kontrol Edilir
Kısmi tevkifat uygulamasında bazı işlemler yalnızca KDV mükelleflerine, bazıları ise KDV Genel Uygulama Tebliğinde “belirlenmiş alıcılar” olarak tanımlanan kurum ve kuruluşlara yapılan işlemlerde uygulanabilir.
3.3. Tevkifat Oranı Seçilir
İşleme uygun tevkifat kodu ve oranı seçilir. Yanlış tevkifat kodu veya oranı kullanılması hem faturanın hem de KDV beyanlarının hatalı oluşmasına neden olabilir.
3.4. Fatura Tutarları Hesaplanır
Mal veya hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplandıktan sonra hesaplanan KDV’nin tevkifat oranına karşılık gelen kısmı belirlenir. Bu tutar alıcı tarafından tevkif edilecek KDV olarak faturada ayrıca gösterilir.
3.5. e-Fatura Düzenleniyorsa Uygun Fatura Tipi Kullanılır
e-Fatura sisteminde tevkifatlı işlemler için ilgili tevkifat bilgileri ve kodları elektronik belge içerisinde doğru şekilde gönderilmelidir. Fatura tipi, tevkifat kodu ve oran bilgileri işlemle uyumlu olmalıdır.
4. Tevkifat Oranları Nasıl Belirlenir?
KDV tevkifat oranları tüm sektörlerde aynı değildir. Oranlar, yapılan mal teslimi veya hizmetin türüne ve bazı durumlarda alıcının niteliğine göre KDV Genel Uygulama Tebliğinde belirlenmektedir.
Örneğin güncel düzenlemelerde bazı baskı ve basım hizmetleri için 7/10, bazı ticari reklam hizmetleri için 3/10 ve belirlenmiş alıcılara verilen Tebliğde özel olarak sayılmayan bazı hizmetler için 5/10 oranında tevkifat uygulaması bulunabilmektedir. Ancak bu oranlar doğrudan her benzer işlem için kullanılmamalıdır; işlemin Tebliğdeki kapsam tanımına gerçekten girip girmediği kontrol edilmelidir.
Oranları ezberden kullanmayın: KDV Genel Uygulama Tebliğinde tevkifat oranları zaman içerisinde değiştirilebilmektedir. Örneğin geçmişte kullanılan bazı oranlar sonraki tebliğlerle güncellenmiştir. Fatura düzenlenirken güncel mevzuat esas alınmalıdır.
5. Tevkifat Kimlere ve Hangi İşlemlerde Uygulanır?
KDV tevkifatı yalnızca belirli işlemler ve alıcı grupları için uygulanır. Kısmi tevkifat kapsamındaki hizmetler ve teslimler KDV Genel Uygulama Tebliğinin ilgili bölümlerinde ayrı ayrı düzenlenmiştir.
Yapım işleri, işgücü temin hizmetleri, temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetleri, makine ve araçlara ilişkin bazı hizmetler, fason tekstil işlemleri, baskı ve basım hizmetleri, ticari reklam hizmetleri ve Tebliğ kapsamındaki diğer işlemler farklı şart ve oranlarla tevkifata tabi olabilmektedir.
Ayrıca tevkifat uygulanabilmesi için bazı işlemlerde alıcının Tebliğde belirtilen KDV mükellefleri veya belirlenmiş alıcılar arasında yer alması gerekir. Bu nedenle yalnızca yapılan işin adı üzerinden karar verilmemelidir.
5.1. Tevkifat Uygulamasında Alt Sınır
Kısmi tevkifat uygulamasında Tebliğde belirlenen alt sınır dikkate alınır. 1 Mart 2024 tarihinden itibaren bu sınır sabit 2.000 TL yerine işlemin yapıldığı yıl için Vergi Usul Kanununun 232’nci maddesine göre belirlenen fatura düzenleme sınırına bağlanmıştır.
2026 yılı için GİB tarafından yayımlanan fatura düzenleme sınırı 12.000 TL’dir. Buna göre kısmi tevkifat kapsamındaki işlemlerde güncel alt sınır değerlendirmesi yapılırken 2026 yılı için bu tutar dikkate alınmalıdır. İşlemin bölünerek tevkifat sınırının altında bırakılmasına yönelik uygulamalardan kaçınılmalıdır.
Not: 12.000 TL bilgisi 2026 yılı içindir. Fatura düzenleme sınırı her yıl yeniden değerleme kapsamında değişebildiği için sonraki yıllarda güncel GİB tutarının kontrol edilmesi gerekir.
6. Tevkifatlı Fatura Nasıl Hesaplanır?
Tevkifat hesabında önce işlem bedeli üzerinden normal KDV hesaplanır. Daha sonra hesaplanan KDV tutarı tevkifat oranına göre alıcı ve satıcı arasında paylaştırılır.
6.1. 5/10 Tevkifat Örneği
GİB KDV Genel Uygulama Tebliğinde yer alan örneğe benzer şekilde KDV hariç işlem bedelinin 3.000 TL ve hesaplanan KDV’nin 540 TL olduğu bir işlemde 5/10 tevkifat uygulanırsa hesaplanan KDV’nin 270 TL’si alıcı tarafından tevkif edilir.
Örnek hesap:
İşlem Bedeli: 3.000 TL
Hesaplanan KDV: 540 TL
Tevkifat Oranı: 5/10
Alıcı Tarafından Tevkif Edilecek KDV: 270 TL
Tevkifat Dahil Toplam: 3.540 TL
Satıcıya Ödenecek Tutar: 3.270 TL
Bu örnek yalnızca hesaplama mantığını açıklamak içindir. Gerçek faturada kullanılacak KDV oranı, tevkifat kodu ve tevkifat oranı yapılan işlemin güncel mevzuattaki karşılığına göre belirlenmelidir.
7. Tevkifatlı Faturada Beyan ve Muhasebe Süreci Nasıl İşler?
Kısmi tevkifata tabi işlemlerde satıcı, KDV’nin kendisine kalan bölümünü kendi KDV beyan sürecinde dikkate alırken tevkif edilen bölüm alıcı tarafından vergi sorumlusu sıfatıyla beyan edilir.
7.1. Alıcının Sorumluluğu
GİB KDV Genel Uygulama Tebliğine göre tevkifata tabi tutulan KDV, genel bütçeli idarelere ilişkin özel durumlar hariç olmak üzere alıcı tarafından tevkifata tabi işlemin gerçekleştiği vergilendirme döneminde 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilip ödenir.
7.2. Satıcının Sorumluluğu
Satıcı tevkifatlı işlemi kendi KDV beyannamesinde ilgili alanlarda gösterir. Hesaplanan KDV’nin tevkif edilmeyen bölümü satıcının KDV hesaplarına dahil edilir.
7.3. Muhasebe Kaydı
Tevkifatlı faturanın muhasebe kaydında satış veya alış bedeli, hesaplanan KDV, tevkif edilen KDV ve satıcıya ödenen tutarın doğru hesaplarda izlenmesi gerekir. Kullanılacak muhasebe hesapları işletmenin hesap planı ve muhasebe politikasına göre değişebilir.
Muhasebe kaydı konusunda dikkat: Tek bir standart yevmiye kaydını tüm işletmelere uygulamak doğru değildir. Hesap planı, işlem türü ve işletmenin muhasebe yöntemine göre kayıtlar değişebileceğinden mali müşavirinizin kullandığı hesap yapısı esas alınmalıdır.
7.4. Tevkifatlı Fatura İptali veya Düzeltmesi
Hatalı düzenlenen tevkifatlı faturanın iptal veya düzeltme süreci faturanın e-Fatura/e-Arşiv durumu, alıcının verdiği yanıt, ilgili dönem beyannamelerinin verilip verilmediği ve işlemin ticari durumuna göre değişebilir. Yanlış tevkifat kodu veya oranı tespit edildiğinde yalnızca belgeyi değiştirmekle yetinilmemeli, beyan etkisi de kontrol edilmelidir.
8. Rota Bulut ERP ile Tevkifatlı Fatura Nasıl Düzenlenir?
Rota Bulut ERP’de satış faturası oluşturulurken işlem türüne uygun fatura tipi, KDV oranı ve tevkifat bilgileri tanımlanarak tevkifatlı fatura süreci yönetilebilir. Sistem tevkifat tutarlarının hesaplanmasına ve elektronik faturada gerekli alanların oluşturulmasına yardımcı olur.
8.1. Tevkifat Kodlarının Tanımlanması
Fatura satırında veya ilgili fatura alanında yapılan işleme uygun tevkifat kodu seçilebilir. Tevkifat kodunun hangi hizmet veya teslim için kullanılacağı muhasebe ve mevzuat değerlendirmesine göre belirlenmelidir.
8.2. Tevkifat Oranının Otomatik Hesaplanması
Seçilen tevkifat bilgisine göre hesaplanan KDV içerisinden tevkif edilecek tutar sistem tarafından hesaplanabilir ve fatura toplamlarına yansıtılabilir.
8.3. e-Fatura Süreci
Tevkifatlı e-Fatura oluşturulurken gerekli tevkifat kodu, oran ve tutar bilgileri elektronik belge içerisinde ilgili alanlara aktarılabilir. Böylece faturanın teknik yapısının e-Fatura süreciyle birlikte yönetilmesi sağlanır.
8.4. Muhasebe Entegrasyonu
Tevkifatlı faturalar desteklenen muhasebe süreçleri kapsamında muhasebeleştirilebilir. Kullanılacak hesap kodlarının ve muhasebe parametrelerinin işletmenin hesap planına uygun tanımlanması önemlidir.
8.5. Raporlama ve Kontrol
Tevkifatlı faturalar satış, cari, KDV ve muhasebe kayıtlarıyla birlikte takip edilebilir. Bu yapı tevkifat tutarlarının kontrol edilmesini ve dönemsel raporlama süreçlerinin daha düzenli yürütülmesini kolaylaştırabilir.
8.6. Güncel Tevkifat Kodları
Rota Bulut ERP’nin geliştirme duyurularında tevkifat kodları ve muhasebe alanlarına yönelik geliştirmelerin yapıldığı belirtilmektedir. Mevzuatta değişiklik olması halinde kullanılacak kod ve oranların güncel sistem tanımlarıyla uyumlu olması kontrol edilmelidir.
Tevkifatlı Faturalarınızı Rota ile Yönetin
Tevkifat kodu, oran hesaplama, e-Fatura, cari hesap ve muhasebe süreçlerinizi tek bir ERP sistemi üzerinden yönetmek için Rota Bulut ERP’yi inceleyebilirsiniz.
9. Sıkça Sorulan Sorular
Tevkifatlı fatura ve KDV tevkifatı hakkında sık sorulan soruların kısa yanıtlarını aşağıda bulabilirsiniz.
Tevkifatlı fatura nedir?
Tevkifatlı fatura, hesaplanan KDV’nin mevzuatta belirlenen bölümünün satıcıya ödenmeyerek alıcı tarafından tevkif edildiği faturadır. Tevkif edilen tutar alıcı tarafından vergi sorumlusu sıfatıyla beyan edilir.
Tevkifatlı faturada KDV ödenir mi?
Evet. Tevkifatlı faturada KDV hesaplanmaya devam eder. Ancak hesaplanan KDV’nin belirli bir kısmı satıcıya ödenirken tevkif edilen bölüm alıcı tarafından ilgili vergi beyan sürecinde dikkate alınır.
5/10 tevkifat ne demektir?
5/10 tevkifat, hesaplanan KDV’nin yarısının alıcı tarafından tevkif edilmesi anlamına gelir. Örneğin hesaplanan KDV 1.000 TL ise 500 TL tevkif edilir ve kalan 500 TL satıcıya ödenir.
Her faturaya tevkifat uygulanır mı?
Hayır. KDV tevkifatı yalnızca KDV Genel Uygulama Tebliğinde belirtilen işlem ve alıcı grupları için uygulanır. İşlemin türü, alıcının niteliği, tevkifat oranı ve varsa uygulama alt sınırı birlikte değerlendirilmelidir.
2026 yılında tevkifat alt sınırı nedir?
Kısmi tevkifat uygulamasındaki alt sınır, işlemin yapıldığı yıl için Vergi Usul Kanununun 232’nci maddesine göre belirlenen fatura düzenleme sınırına bağlanmıştır. GİB’in yayımladığı bilgilere göre 2026 yılı fatura düzenleme sınırı 12.000 TL’dir. Sonraki yıllarda güncel tutar yeniden kontrol edilmelidir.
Tevkifat oranını kim belirler?
Tevkifat oranları işletmeler tarafından serbestçe belirlenmez. Oranlar Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından KDV Genel Uygulama Tebliği ve ilgili değişiklik tebliğlerinde işlem türüne göre düzenlenir.
Rota Bulut ERP Video Anlatımı
Rota Bulut ERP’nin fatura, muhasebe ve e-Dönüşüm süreçlerine ilişkin video içeriğini aşağıdaki oynatıcı üzerinden izleyebilirsiniz.
Video anlatımını izleyin
10. Resmi Kaynaklar ve Referanslar
KDV tevkifatı oranları, kapsamı ve uygulama sınırları mevzuat değişiklikleriyle güncellenebilir. Tevkifatlı fatura düzenlenmeden önce güncel KDV Genel Uygulama Tebliği ve Gelir İdaresi Başkanlığı kaynaklarının kontrol edilmesi önerilir.
Gelir İdaresi Başkanlığı – KDV Genel Uygulama Tebliği
KDV tevkifatı, kısmi tevkifat kapsamındaki işlemler, oranlar, fatura düzenleme ve beyan süreçlerine ilişkin temel resmi kaynak.
Güncel KDV Genel Uygulama Tebliği
Gelir İdaresi Başkanlığı
Katma Değer Vergisi Kanunu, tebliğler ve güncel vergi mevzuatının yayımlandığı resmi kurum kaynağı.
Gelir İdaresi Başkanlığı
2026 Fatura Düzenleme Sınırı
Vergi Usul Kanununun 232’nci maddesi kapsamında yıllara göre fatura düzenleme sınırlarının yayımlandığı GİB kaynağı. 2026 yılı tutarı 12.000 TL olarak açıklanmıştır.
GİB Fatura Düzenleme Sınırı
Rota Bulut ERP – Tevkifatlı Fatura
Tevkifatlı fatura kavramı ve Rota Bulut ERP içerisindeki faturalama süreçlerine ilişkin tamamlayıcı içerik.
Tevkifatlı Fatura
Rota Güncellemeleri
Rota Bulut ERP’de tevkifat kodları ve muhasebe alanlarına yönelik yayımlanan güncel geliştirmeler.
Rota Güncellemeleri
Son güncelleme: 3 Eylül 2026
Bilgilendirme: Bu içerik genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Tevkifat oranları, işlem kapsamı, alıcı niteliği, fatura alt sınırı ve beyan yöntemi yapılan işlemin özelliklerine göre değişebilir. Fatura düzenlenmeden önce güncel GİB mevzuatının ve gerektiğinde mali müşavirinizin değerlendirmesinin esas alınması önerilir.